Daň z nehnuteľností IP: ako platiť

Obsah článku

• Platí daň z majetku fyzická osoba
• O hlavnom daňovom systéme
• V špeciálnych režimoch
• Predmety zdanenia
• Podmienky daňovej povinnosti
• Oslobodenie od dane z majetku IP
• Používa sa na osobné účely
• Používa sa na podnikanie
• Zdaňovanie IP v špeciálnych režimoch
• Zjednodušený systém (USN)
• Jeden imputovaný príjem (UTII)
• Patentový systém zdaňovania (PSN)
• Daň z nehnuteľností v katastrálnej hodnote
• Sadzba dane a dátum splatnosti

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie musia dane platiť všetci, vrátane individuálnych podnikateľov. Podľa zákona sú považovaní za fyzické osoby, a preto platia odpočet dane za rovnaké činy ako oni. Okrem hlavného daňového systému si môžu jednotliví podnikatelia zvoliť aj zjednodušené režimy, z ktorých každý predpokladá svoje vlastné požiadavky a podmienky.

Platí daň z majetku fyzická osoba

Daň z nehnuteľností predstavuje miestne dane vypočítané daňovou službou a zaplatené podľa prijatia do 1. decembra roku nasledujúceho po roku, v ktorom sa správa podáva. Samostatným podnikateľom je fyzická osoba, a preto pokiaľ ide o vyplatenie zrážky, uplatňujú sa naňho ustanovenia článku 400 daňového poriadku Ruskej federácie, ak nepoužije osobitné režimy zdaňovania..

O hlavnom daňovom systéme

Daň z nehnuteľností pre individuálnych podnikateľov v rámci hlavného daňového systému (DOS) sa vypočítava a kontroluje prostredníctvom IFTS, určeného na základe miestnych zákonov obcí a kapitoly 32 daňového poriadku (daňového poriadku) Ruskej federácie. Výpočet sa vykonáva takto:

1. Inventárnou hodnotou objektu je napríklad sklad z databázy ZINZ – kancelária technického inventára.
2. Používa sa sadzba pre budovy tohto typu..
3. Používa sa deflačný koeficient, ktorý sa stanovuje na začiatku každého roka a zohľadňuje zmeny v spotrebiteľských cenách tovaru, prácu služby RF za predchádzajúce obdobie..
4. Všetky hodnoty sa vynásobia: 450 000 * 0,3% * 1,481 = 1999 s.

Tu sú uvedené približné čísla, ktoré ilustrujú podrobnejšie informácie o sadzbách, druhoch nehnuteľností a koeficientoch, ktoré možno nájsť v príslušných dokumentoch: Zákon č. 47 „o sadzbách dane z nehnuteľností pre fyzické osoby“. osoby “z 23. 10. 2002, ed. z 20. novembra 2013 a vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja č. 579 „O stanovení deflátorových koeficientov na rok 2019.

Platba sumy pre jednotlivých podnikateľov má tieto vlastnosti:

• IP neposkytujú vyhlásenia vo forme vyhlásení;
• daňový doklad vyhotovujú inšpektori oprávnení výkonnou pobočkou;
• uskutočnená jednorazovou platbou do 1. decembra roku nasledujúceho po zdaňovacom období;
• ak vznikne dlh, to znamená predčasne zaplatená platba, sankcie ukladá IFTS – pokuty.

Federálne daňové kontrolné úrady zasielajú oznámenia o platbách na právne adresy spoločností raz ročne po výsledkoch za minulý rok. Prenos údajov, potvrdenia o platbe, je procesom značného trvania, v súvislosti s ktorým môžu byť odoslané neskôr ako zúčtovacie obdobie. Platobné doklady si môžete vygenerovať sami prostredníctvom webovej stránky Federálnej daňovej služby v službe „Zaplatiť dane“ (výberom vhodného typu platby).

V špeciálnych režimoch

Od roku 2015 je Ch. 32, s tým, čo nadobudlo účinnosť zmeny v platení daní podľa IP. Na základe toho sa odpočty pre fyzické osoby, na ktoré sa vzťahujú osobitné režimy zdaňovania, začali vyberať s prihliadnutím na niektoré črty, medzi ktorými vynikajú najmä tieto:

• Individuálny podnikateľský zjednodušujúci pracovník bol klasifikovaný ako daňový poplatník za majetok, ktorý je regulovaný pravidlami, ktoré sú premietnuté do odseku 1 čl. 378 daňového zákonníka Ruskej federácie;
• Ak chcete špeciálne. režimy – STS (zjednodušený daňový systém), UTII (jednoduchá imputovaná daň z príjmu) – uplatnil sa osobitný postup, ktorý ustanovujú regionálne orgány, napríklad vláda Moskvy alebo Petrohradu.
• Pri získavaní patentu a vykonávaní činností v rámci systému patentov PSN je odpočet dobrovoľný. Ak sa patent kombinuje s iným systémom, daň sa vypočíta ako percento zo zisku, ktorý sa získal rôznymi druhmi činností.
• Ak existuje činnosť, pri ktorej musí jednotlivý podnikateľ platiť jednotnú poľnohospodársku daň (jednotná poľnohospodárska daň), z jeho majetku sa nebude vyberať žiadna daň..

Pre týchto platiteľov sa NII (daň z nehnuteľností) nahrádza jedinou zrážkou, ktorá sa vypláca podľa daňového režimu. Je potrebné poznamenať, že oslobodenie od platenia sa vzťahuje iba na budovy používané na podnikanie a nezahrnuté v regionálnom zozname predmetov, ktoré sú zdanené v katastrálnej hodnote..

Predmety zdanenia

Daň z nehnuteľnosti IP sa vzťahuje na nasledujúce zariadenia:

• obytná budova alebo jej priestory (byt a podiel) vrátane vidieckeho domu;
• nedokončená štruktúra;
• garáž alebo parkovisko.

Existujú výnimky – napríklad spoločné vlastníctvo bytového domu, ktoré sa nevzťahuje na zdaniteľné položky. Podľa osobitných režimov UTII, USN a PSN sa majetková daň IP vzťahuje na tieto objekty:

• administratívne budovy a stavby;
• nebytový majetok.

Podmienky daňovej povinnosti

Od individuálneho podnikateľa sa vyžaduje, aby platil daňové úľavy za týchto podmienok:

• Majiteľ nehnuteľnosti je občan. Pri použití predmetu, ktorý nie je majetkom, napríklad prenajatého na základe zmluvy, sa naň neplatí daň z nehnuteľnosti.
• Nehnuteľnosť bola postavená na pozemku s určeným účelom a používa sa na komerčné účely..
• Katastrálne ocenenie majetku.

Ak nie je splnená jedna z podmienok, povinnosť voči rozpočtu nevzniká a na podnikateľa sa naďalej vzťahuje oslobodenie od povinností. Pokiaľ ide o iný majetok, IP, ktoré používajú STS a UTII, naďalej neplatia daň. Je tu ešte jeden predpoklad: budovy sa musia nachádzať v Ruskej federácii a nie v inej krajine.

Oslobodenie od dane z majetku IP

Daň z nehnuteľností sa nevzťahuje na majetok oboch typov:

• používa sa na osobné účely;
• používa sa na obchodné účely.

Používa sa na osobné účely

Pre určité kategórie jednotlivcov sa poskytujú výhody oslobodené od platenia dane z nehnuteľností, ktorá sa používa na osobné účely. Zoznam druhov a kategórií nehnuteľností je uvedený v čl. 407 daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto výhody sa vzťahujú na podnikateľov, ktorí vlastnia majetok. Za určovanie nehnuteľných predmetov, na ktoré sa vzťahujú výhody, sú zodpovedné vlády príslušných orgánov federácie. Najčastejšie sa poskytujú výhody:

• lekárske a administratívne inštitúcie;
• dodávatelia a podobné zariadenia.

Používa sa na podnikanie

Jednotliví podnikatelia môžu využívať výsadu na predmety používané v podnikateľskej činnosti. Aby to mohli urobiť, musia písomne ​​potvrdiť skutočnosť o zamýšľanom použití nehnuteľnosti. Svoje práva preukazujú pomocou štandardného algoritmu krok za krokom:

1. Žiadosť sa podáva daňovému úradu, ktorý je napísaný bezplatne, berúc do úvahy odporúčania uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska N BS-4-11 / 19976 @ z 11.16.2015..
2. K žiadosti je priložený balík dokumentov pozostávajúci z nasledujúcich dokumentov:
   • kópie štátneho osvedčenia. registrácia s osvedčením o vlastníctve;
   • list daňového úradu s informáciami o používaní IE USNO (zjednodušený systém);
   • nájomná zmluva s priloženými platbami;
   • doklady potvrdzujúce obchodnú korešpondenciu s protistranami, ktoré obsahujú odkazy na objekt ako kancelária, obchod, výrobná hala alebo dodacia adresa.

Predmety zaradené do zoznamu schváleného regionálnymi orgánmi a zverejnené na ich oficiálnych internetových stránkach, ktorých náklady sa vypočítavajú na základe katastrálnej hodnoty, podliehajú zdaneniu bez ohľadu na režim. Napríklad na území Moskvy sa pri zadávaní objektov do zoznamu na rok 2019 zohľadnila jedna z týchto podmienok:

Zdaňovanie týchto druhov majetku sa zavádza za týchto podmienok:

1. Vlastníctvo majetku organizácie na základe vlastníckeho práva.
2. Účet predmetu v súvahe investičného majetku „01“ alebo ziskovej investície „03“ v súlade s účtovnými pravidlami. účtovníctva.
3. Zaradenie majetku do zoznamu predmetov určených základom dane prostredníctvom katastrálnej hodnoty.

Zdaňovanie IP v špeciálnych režimoch

V určitých situáciách nie je potrebné platiť. Takže tie, ktoré sa nachádzajú v nasledujúcich špeciálnych režimoch, sú z výpočtu vyňaté:

• zjednodušenie (zjednodušený daňový systém);
• imputované (UTII);
• Systém zdaňovania patentov (POS).

Zjednodušený systém (USN)

Fyzický podnikateľ, na ktorého sa uplatňuje zjednodušený daňový systém, nie je zdanený, ak používa majetok v osobitnom režime, s výnimkou predmetov uvedených v článku 3 ods. 3. 346.11 daňového poriadku. Pokiaľ ide o predmety, ktoré sa používajú na osobné použitie, podnikateľ zaplatí sumu v závislosti od druhu majetku av súlade s čl. 400 daňového poriadku.

Jeden imputovaný príjem (UTII)

Daň z majetkových predmetov použitých na imputovanom základe, IP neplatia, s výnimkou tých druhov, ktoré sú zahrnuté v článku 4 ods. 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s listami Ministerstva financií Ruska č. 03-11-05 / 5 zo 14. januára 2008, č. 03-11-04 / 3/498 zo 17. decembra 2007 sa odpočítanie nevyžaduje za nezdaniteľné predmety bez ohľadu na ich plochu, keď výpočet jednej odpočty. Ak sa majetok používa na osobné účely, jednotlivý podnikateľ získa štatút daňovníka na základe článku 4 ods. 346,26.

Pri kombinovaní UTII a DOS nie sú predmetom dane iba objekty používané v osobitnom režime, s výnimkou majetku uvedeného v podpoložke č. 2 s. 10 čl. 346.43, odsek 7 a odsek. 2 s. 10 čl. 378.2 daňového poriadku. Ak sa použije tento daňový režim, podnikateľ nemusí preukázať zamýšľané použitie nehnuteľnosti, pretože túto skutočnosť potvrdí pri inšpekcii na mieste daňový inšpektor..

Patentový systém zdaňovania (PSN)

Pri použití predmetov podľa patentu sa odpočet nemusí vyplácať, s výnimkou prípadov ustanovených v odseku 1 písm. 2 s. 10 čl. 346,43 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak sa nehnuteľnosť používa na osobné účely, výhody sa odstránia a IP sa pridelí štatút daňovníka. Potvrdenie zamýšľaného použitia sa vykonáva analogicky s UTII, pretože preferenčné podmienky pre oba špeciálne režimy sú rovnaké.

Daň z nehnuteľností v katastrálnej hodnote

Medzi individuálnych podnikateľov s týmto daňovým systémom patria občania, ktorí vlastnia tieto typy budov, štruktúr a území:

• administratívne a obchodné centrá (ADC) určené na prenájom kancelárií;
• nákupné centrá a komplexy (nákupné centrá a nákupné strediská) používané na lokalizáciu stravovacích zariadení, obchodné a výstavné pavilóny, obchody so skladovacími zariadeniami;
• nebytové priestory, v ktorých sa poskytujú služby pre domácnosť, napríklad ateliéry, práčovne, dielne na opravu vybavenia;
• obytné budovy a priestory, ktoré nesúvisia s investičným majetkom;
• priľahlé územia k ADC a obchodné centrum používané na organizovanie parkovacích miest.

V tomto systéme IP neposielajú deklarácie rovnakým spôsobom ako DOS. Výpočet výšky platby je nasledujúci:

1. Zoberie sa katastrálna hodnota objektu, napríklad miestnosť 25 metrov štvorcových. metrov, sa nachádza na území skladového komplexu (SK), ktorý sa odhaduje na 389,634 milióna rubľov a jeho plocha – 5,42 tisíc metrov štvorcových.
2. Používa sa číslo katastra SK: 77: 09: 0001015: 1064 (na ňom sa zobrazuje hodnota objektu).
3. Sadzba sa vzťahuje na majetok tohto typu – 2% na základe zákona moskovskej vlády č. 51 z 11. 11. 2014.
4. Veľkosť odpočítateľnej čiastky (NII) je určená vzorcom: NII = 389 634 000 * 25/5 420 * 2% = 16 579 p. Zohľadnil skutočnosť, že určitý občan si prenajal izbu pre sklad od vlastníka poisťovne.
5. Výpočet odpočtu majetku, ktorý platí vlastník, je nasledujúci. SC sa vypočíta podľa vzorca: NII = základ dane (SB) * sadzba dane (SB), kde SB je hodnota katastra a SB = 2%.

Regionálna vláda má právo stanoviť vykazovacie obdobia s preddavkom na určitý časový interval, napríklad na 9 mesiacov. Tu sa výpočet vykonáva na základe? Katastrálna hodnota: AP = základ dane? ? ? Sadzba dane. Ročná platba sa bude rovnať rozdielu medzi vypočítanou čiastkou za rok a výškou zálohovej platby AP.

Sadzba dane a dátum splatnosti

Na základe odseku 1 článku. 380 Daňového poriadku Ruskej federácie, sadzby NNI, berúc do úvahy katastrálnu hodnotu, sú regulované vládami zakladajúcich subjektov Ruskej federácie na základe miestnych legislatívnych aktov. Podľa odseku 2 toho istého článku daňového zákonníka však maximálna sadzba nesmie prekročiť 2% – a to ani pri zohľadnení regionálnych zákonov. Dátum splatnosti je rovnaký ako OCH – do 1. decembra roku nasledujúceho po zdaňovacom období.